Все материалы сайта

Материалы‹1–20...10281–1030010301–1032010321–10340...13601–13607›

03.04.2012 Налоги

Необоснованность расходов налогоплательщика должны доказывать налоговые органы

Минфин России в письме от 15 марта 2012 г. № 03-03-06/1/130 разъяснил порядок учета расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Статьей 255 НК РФ установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

02.04.2012

Информационное сообщение Минфина России

Приглашение принять участие в общественном обсуждении перевода Международных стандартов финансовой отчетности общественного сектора (МСФО ОС)

Министерство финансов Российской Федерации информирует о проведении заключительного этапа работ по подготовке официального перевода на русский язык Международных стандартов финансовой отчетности общественного сектора (МСФО ОС, версия 2010 года). Перевод выполняется консорциумом компаний ЗАО «БДО» и ООО «Институт бюджетных решений».

02.04.2012 Налоги

Нулевая ставка по налогу на прибыль: организация создана после начала календарного года

Минфин России в письме от 15 марта 2012 г. № 03-03-10/23 разъяснено, что вновь созданные образовательные и медицинские организации не могут применять нулевую ставку налога на прибыль за первый налоговый период. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года (п. 2 ст. 55 НК РФ). День создания — это день государственной регистрации организации.

Одним из условий применения налоговой ставки 0% для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность, является наличие в штате организации непрерывно в течение налогового периода не менее 15 работников (подп. 4 п. 3 ст. 284.1 НК РФ).

Соблюдение условия о численности работников должно выполняться непрерывно в течение налогового периода по состоянию на любую дату в течение налогового периода.

Поскольку вновь созданные организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность со дня создания, не могут выполнить условий о численности и представлении лицензии на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, то за первый налоговый период они не вправе применять налоговую ставку по налогу на прибыль организаций 0%.

02.04.2012 Налоги

НДФЛ: брак между родителями расторгнут

Минфин России в письме от 23 марта 2012 г. № 03-04-05/8-367 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ, если родители разведены.

Одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться вычетом по НДФЛ, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителя.

Разъяснено, что право разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на содержание детей подтверждается фактом уплаты налогоплательщиком алиментов на содержание несовершеннолетних детей либо наличием документов, подтверждающих расходы на детей, уплаченные в соответствии с соглашением.

При отсутствии вышеназванных документов стандартный налоговый вычет родителю не предоставляется.

02.04.2012 Юридический аспект

При списании ОС раньше окончания срока амортизации НДС не восстанавливается

ФАС Московского округа в Постановлении от 23 марта 2012 г. № А40-51601/11-129-222 пояснил, что НК РФ не относит списание не полностью самортизированных основных средств к случаям, когда налогоплательщик обязан восстановить ранее зачтенный НДС.

Отмечено, что основанием для отказа в принятии суммы НДС явилось списание заявителем основных средств до окончания срока амортизации по причине их порчи и невозможности дальнейшего использования, притом, что заявителем не восстановлен НДС с остаточной стоимости списанных основных средств.

В свою очередь законодательство о налогах и сборах не содержит положений, обязывающих налогоплательщиков восстанавливать суммы налога, исчисленные с остаточной стоимости основных средств, приобретенных для осуществления операций, облагаемых НДС, и списанных до того, они будут полностью самортизированы. В том числе по причине невозможности их дальнейшего использования в деятельности организаций, таких как поломка, физический и моральный износ и пр.

Случаи, когда налогоплательщик обязан восстанавливать суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, установлены в НК РФ и данный перечень случаев является исчерпывающим и не содержит требования восстанавливать НДС в случае списания объекта основных средств раньше окончания срока амортизации.

01.04.2012 Новости № 4 апрель 2012

Выходные в мае

Правительство РФ постановлением от 15 марта 2012 г. № 201 внесло изменения в постановление от 20 июля 2011 г. № 581 «О переносе выходных дней в 2012 году».

30.03.2012 Налоги

ПФР опубликовал изменения в представлении отчетности по персонифицированному учету

ПФ России сообщает, что постановлением Правления ПФР от 28 марта 2012 г. № 66р внесены изменения в постановление Правления ПФР от 31 июля 2006 г. № 192п «О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению»:

изменены правила заполнения форм АДВ-6-2 «Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР» и АДВ-3 «Опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР»;
уточнены порядок представления и правила заполнения формы СЗВ-6-1 «Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица»;
внесены изменения в классификатор параметров, используемых в формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

В настоящее время документ направлен на регистрацию в Минюст РФ.

Пенсионный фонд обращает внимание страхователей на то, что при подготовке отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету за первый квартал 2012 года, представляемых в территориальный орган ПФР с 1 апреля 2012 года необходимо руководствоваться этими изменениями.

30.03.2012 Налоги

Учетная политика каждого участника КГН не должна противоречить учетной политике группы в целом

Минфин России в письме от 13 марта 2012 г. № 03-03-06/1/124 дал разъяснения по вопросу об учетной политике для целей налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков.

Учетная политика участников консолидированной группы налогоплательщиков не должна противоречить учетной политике для целей налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков.

Учетная политика консолидированной группы налогоплательщиков утверждается ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков до представления договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков на регистрацию в налоговый орган.

Вместе с тем учетная политика для целей налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков может включать только те положения, которые необходимы ответственному участнику для расчета консолидированной налоговой базы за отчетный (налоговый) период по налогу на прибыль организаций.

30.03.2012 Налоги

Порядок перехода на линейный метод начисления амортизации

Минфин России в письме от 13 марта 2012 г. № 03-03-06/1/127 разъяснил порядок перехода к применению линейного метода начисления амортизации.

Таким образом, с 1 января 2009 г. в связи с изменением законодательства налогоплательщик должен был закрепить приказом об учетной политике для целей налогообложения по своему выбору метод начисления амортизации в отношении всех объектов основных средств и нематериальных активов (за исключением объектов амортизируемого имущества, относящихся к восьмой -десятой амортизационным группам, к которым применяется линейный метод начисления амортизации вне зависимости от закрепленного налогоплательщиком в учетной политике метода ее начисления) и начислять амортизацию в порядке, установленном НК РФ.

С учетом ст. 259 Кодекса налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода, предусмотренного ст. 259.2 Кодекса, на линейный метод начисления амортизации, предусмотренный ст. 259.1 Кодекса, с начала очередного налогового периода, но не чаще одного раза в пять лет. Таким образом, налогоплательщики, выбравшие с 1 января 2009 г. нелинейный метод начисления амортизации, установленный ст. 259.2 Кодекса, вправе перейти на линейный метод начисления амортизации не ранее 1 января 2014 г.

29.03.2012 Налоги

Уточнен порядок присоединения организации к участнику консолидированной группы

Минфин России в письме от 22 марта 2012 г. № 03−03−06/2/27 разъяснил порядок внесения изменений в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) в случае, если к участнику КГН присоединяется организация, не входящая в данную КГН, и при этом не происходит изменения условий договора о создании КГН.

Отмечено, что в случае, если к участнику КГН присоединяется организация, не входящая в данную группу, и при этом не происходит изменения условий договора о создании КГН, необходимости заключения соглашения участников КГН об изменении договора о создании КГН и представления данного соглашения в налоговый орган для регистрации не возникает.

29.03.2012 Налоги

Разъяснен порядок обложения НДС субсидий

Минфин России в письме от 13 марта 2012 г. № 03-07-11/70 разъяснил вопрос о применении НДС в отношении субсидий, предоставляемых ГУП из бюджета г. Москвы на возмещение затрат, понесенных данным предприятием в 2011 г. в связи с выполнением возложенных на него функций.

В случае получения налогоплательщиком денежных средств, связанных с оплатой реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, такие денежные средства включаются в налоговую базу. В связи с этим денежные средства в виде субсидий, получаемые налогоплательщиком из бюджета г. Москвы на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку не связаны с оплатой реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг). При этом следует отметить, что в данном случае оснований для восстановления налога, принятого к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), не имеется.

29.03.2012 Налоги

Норма амортизации определяется на дату ввода амортизируемого имущества в эксплуатацию

Минфин России в письме от 13 марта 2012 г. № 03-03-06/1/126 разъяснил вопрос о порядке начисления амортизации в случаях достройки, модернизации и реконструкции.

Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.

29.03.2012 Юридический аспект

Подрядчик обязан соблюдать оговоренные сроки выполнения работ

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 21 марта 2012 г. № А70-4681/2011 признал правомерность отказа истца от исполнения договора подряда с ответчиком в связи с тем, что последний не приступил к выполнению работ в предусмотренные договором сроки.

ФАС указал, что если подрядчик не приступает своевременно к исполнению договора подряда или выполняет работу настолько медленно, что окончание ее к сроку становится явно невозможным, заказчик вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения убытков.

Заказчик может в любое время до сдачи ему результата работы отказаться от исполнения договора, уплатив подрядчику часть установленной цены пропорционально части работы, выполненной до получения извещения об отказе заказчика от исполнения договора.

Нарушение конечного срока выполнения работ, установленного в договоре подряда, признается существенным нарушением, поскольку сторона в значительной степени лишается того, на что она была вправе рассчитывать при заключении договора.

29.03.2012 Юридический аспект

Налогоплательщик должен проверять достоверность данных своих контрагентов

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 20 марта 2012 г. № А27-6574/2011 подтвердил, что обществом не была проявлена должная осмотрительность, поскольку общество не представило доказательств совершения проверочных действий в отношении контрагентов, а также доказательств реальности совершенных с ними сделок.

Отмечено, что подписывая договоры, принимая счета-фактуры и другие документы, общество, зная, что на основании данных документов будут заявлены вычеты по НДС и расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, должно было убедиться в том, что они подписаны от имени контрагентов полномочными представителями, содержат достоверные сведения.

Как правомерно указано судами, само по себе заключение сделки с организацией, имеющей ИНН, банковский счет и юридический адрес не является безусловным основанием для получения налогоплательщиком налоговой выгоды в виде налоговых вычетов или признания расходов обоснованными.

28.03.2012 Налоги

Новая форма РСВ-1 зарегистрирована в Минюсте России

ПФР России сообщает, что Приказ Минздравсоцразвития России от 15 марта 2012 г. № 232н, которым утверждена новая форма расчета (РСВ-1) по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, прошел регистрацию в Минюсте РФ 23 марта 2012 г. № 23588. Новая форма расчета подлежит применению начиная с отчетности за I квартал 2012 года.

В целях организации электронного документооборота формат данного расчета размещен на сайте ПФР в разделе «Работодателям».

ПФР напомнил также о сроках сдачи отчетности в 2012 году: 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.

28.03.2012 Налоги

Изменился порядок выплат пособий на детей

Минздравсоцразвития России Приказом от 27 января 2012 г. № 64н (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19 марта 2012 г. № 23508) внесены изменения в Порядок назначения и выплаты государственных пособий, имеющим детей.

— Если родители разведены, единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается по месту работы (службы) родителя, с которым ребенок совместно проживает или органом соцзащиты, если родитель, с которым проживает ребенок, не работает (не служит).

— Для назначения и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка необходимо будет также представить свидетельство о расторжении брака, и документ, подтверждающий совместное проживание ребенка с одним из родителей.

28.03.2012 Налоги

НДФЛ: договора НПО

Минфин России в письме от 22 марта 2012 г. № 03-04-05/3-342 разъяснил порядок определения налоговой базы по НДФЛ по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (НПО).

Разъяснено, что не учитываются при определении налоговой базы по договорам НПО суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в свою пользу.

Также при определении налоговой базы не учитываются суммы пенсионных взносов по договорам НПО, заключенным:

организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами;
физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц.

28.03.2012 Налоги

Выемка документов при проведении налоговых проверок

ФНС России письмом от 11 марта 2012 г. № АС-4-2/4018 разъяснен порядок выемки документов организации в ходе выездной налоговой проверки.

В соответствии с НК РФ налоговые органы вправе производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.

28.03.2012 Налоги

НДФЛ при усыновлении ребенка

Минфин России в письме от 15 марта 2012 г. N 03-04-05/8-302 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ при усыновлении ребенка.

Одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей, супруга (супруги) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя.

Учитывая, что налоговый вычет производится, в частности, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Исходя из приведенного примера налогоплательщики, являющиеся усыновителями несовершеннолетнего ребенка, имеют право на получение стандартного налогового вычета на третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 3000 руб. При этом стандартный налоговый вычет на первого и второго совершеннолетних детей не предоставляется.

27.03.2012 Налоги

Счета-фактуры с ошибками в строке 7 "Валюта: наименование, код" подлежат исправлению

Минфин России письмом от 11 марта 2012 г. № 03-07-08/68 сообщает, что указание в счете-фактуре в строке 7 «Валюта: наименование, код» неверного кода валюты в соответствии с Общероссийским классификатором либо отсутствие наименования валюты могут препятствовать идентификации стоимости товаров (работ, услуг) и суммы НДС, указанных в этом счете-фактуре.

Отмечено, что счета-фактуры с такими ошибками подлежат исправлению в порядке, установленном пунктом 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, и в книге покупок не регистрируются.

Материалы‹1–20...10281–1030010301–1032010321–10340...13601–13607›

ВОПРОС — ОТВЕТ